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税收筹划的十大基本方法——税基筹划法、税率筹划法

发表时间:2020-12-09 14:12
税基筹划法

1
控制或安排税基的实现时间

(1)税基推迟实现
(2)税基均衡实现
(3)税基提前实现

2
分解税基

通过分解税基,使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

3
税基最小化

合法降低税基总额
税率筹划法

1
比例税率筹划法

通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

2
累进税率筹划法

防止税率攀升:注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。



税收优惠筹划法

1
税收优惠

特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

2
税收优惠的形式

(1)免税
(2)减税
(3)免征额
(4)起征点
(5)退税
(6)优惠税率
(7)税收抵免

3
创造条件适用优惠政策

【案例】霍尔果斯案例

全民关注的电影《战狼2》,2017年票房高达54.6亿元,雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司,即登峰国际文化传播有限公司,法人企业。而霍尔果斯是目前为止税收优惠最全面的地方,最大的优惠就是好文化业公司的企业所得税五年之内全免。

【案例解析】
按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算,根据协议,吴某分得18.4亿元,如果没有享受税收优惠,那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款,企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。

根据国家税法,企业所得税应纳税款则为:(18.4-2.7)*25%=3.93(亿元)
如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则为:(18.4-2.7)*0%=0
吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。

提示:通过以上安排,纳税人确实可以实现节税的目的,但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合,否则将可能会面临更大的税务风险。

临沂天瑞税务师事务所成立于2005年12月,公司地址位于临沂市北城新区IEC国际企业中心,主要由注册税务师、注册会计师、注册评估师、会计师、经济师和计算机专业人员组成。连续多年被山东省注册税务师协会授予《山东省规范化税务师事务所》。


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